नीति आयोग द्वारा विदेशी निवेश को प्रोत्साहन देने के लिए कर नीति कार्य पत्र जारी

पाठ्यक्रम: GS3/ अर्थव्यवस्था

संदर्भ

• नीति आयोग ने कर नीति कार्य पत्र श्रृंखला-–I के अंतर्गत प्रथम कार्यपत्र जारी किया है, जिसका शीर्षक है: “भारत में विदेशी निवेशकों के लिए स्थायी प्रतिष्ठान और लाभ आवंटन में कर सुनिश्चितता को बढ़ाना”। यह कर सुनिश्चितता में सुधार और अधिक विदेशी निवेश आकर्षित करने पर केंद्रित है।

कर सुनिश्चितता का महत्व

• विदेशी निवेश महत्वपूर्ण है: भारत को 2005–06 में लगभग 6 अरब अमेरिकी डॉलर से बढ़कर 2024–25 में 50 अरब अमेरिकी डॉलर का FDI प्राप्त हुआ है।
• अस्पष्ट नियम समस्याएं उत्पन्न करते हैं: विदेशी कंपनियों को प्रायः यह स्पष्ट नहीं होता कि उन्हें भारत में कर देना होगा या नहीं, क्योंकि स्थायी प्रतिष्ठान (PE) और लाभ आवंटन की परिभाषाएं स्पष्ट नहीं हैं।
• मुकदमेबाजी में वर्षों लगते हैं: भारत में कर विवाद प्रायः 10–12 वर्षों तक चलते हैं, जो महंगे होते हैं और निवेशकों को हतोत्साहित करते हैं।

कार्यपत्र में प्रमुख प्रस्ताव

• वैकल्पिक अनुमानित कर योजना: विदेशी कंपनियां अपने उद्योग के अनुसार भारत में प्राप्त राजस्व पर एक निश्चित प्रतिशत कर देने का विकल्प चुन सकती हैं।
  • इससे लंबे विवादों से बचा जा सकता है और स्पष्ट अपेक्षाएं मिलती हैं।
• विधायी स्पष्टता: PE की परिभाषाओं और लाभ आवंटन नियमों को OECD/UN मॉडल के अनुरूप कानून में शामिल किया जाए।
  • प्रतिगामी कराधान से बचा जाए और उचित प्रक्रिया की सुरक्षा दी जाए।
• मजबूत विवाद समाधान: अग्रिम मूल्य निर्धारण समझौते (APA) और पारस्परिक समझौता प्रक्रियाओं (MAP) को सुदृढ़ किया जाए।
  • अनसुलझे मामलों में अनिवार्य मध्यस्थता की संभावना खोजें।
• क्षमता निर्माण: कर अधिकारियों को अंतरराष्ट्रीय कर मुद्दों में प्रशिक्षित किया जाए ताकि निरंतरता और निष्पक्षता सुनिश्चित हो सके।
• हितधारक सहभागिता: कर कानूनों में परिवर्तन से पहले अनिवार्य सार्वजनिक परामर्श किया जाए।
  • करदाता चार्टर लागू किया जाए ताकि अधिकार और पारदर्शिता सुनिश्चित हो सके।
• प्रशासनिक दक्षता: PE लाभ आवंटन को कवर करने के लिए सुरक्षित बंदरगाह नियमों का विस्तार किया जाए।
  • OECD के TRACE सिस्टम का उपयोग करके स्रोत कर राहत को सुव्यवस्थित किया जाए।

कर कानून में सर्वोच्च न्यायालय की भूमिका 

• वर्षों से, सर्वोच्च न्यायालय ने PE और लाभ आवंटन की व्याख्या को आकार देने में महत्वपूर्ण भूमिका निभाई है।
  • फॉर्मूला वन मामला (2017): न्यायालय ने माना कि अस्थायी व्यवस्थाएं, जैसे भारत में फॉर्मूला वन द्वारा उपयोग किया गया रेस ट्रैक, भी स्थायी प्रतिष्ठान बना सकती हैं। इससे यह स्पष्ट हुआ कि व्यापार गतिविधि की वास्तविकता, कानूनी रूप से अधिक महत्वपूर्ण है।
  • हयात इंटरनेशनल मामला (2025): न्यायालय ने माना कि भले ही कोई बहुराष्ट्रीय कंपनी वैश्विक स्तर पर घाटे में हो, उसकी भारतीय गतिविधियों को अलग से कर के अधीन किया जा सकता है। यह “स्वतंत्र उद्यम” सिद्धांत को दर्शाता है और भारत की स्थानीय गतिविधियों पर लाभ आवंटन की शक्ति को बढ़ाता है।

भारत और अंतरराष्ट्रीय कर सुधार 

• भारत ने BEPS (आधार क्षरण और लाभ स्थानांतरण) के अंतर्गत वैश्विक कर सुधारों में भाग लिया है। यह OECD और G20 द्वारा संचालित एक परियोजना है, जिसका उद्देश्य बहुराष्ट्रीय कंपनियों द्वारा कर से बचाव को रोकना है। इसमें 15 “एक्शन” (सिफारिशें) हैं, जिनमें से एक है एक्शन 7।
  • एक्शन 7: पहले कंपनियां एजेंटों के माध्यम से कार्य करके कार्यालय खोले बिना कर से बचती थीं। एक्शन 7 ने नियमों को सख्त किया ताकि ऐसी व्यवस्थाएं भी कर के अधीन हों।
• 2019 में सुधार की आवश्यकता: विशेष रूप से डिजिटल कंपनियों जैसे गूगल, फेसबुक, अमेज़न के लिए और सुधारों की आवश्यकता महसूस की गई। इसलिए पिलर वन और पिलर टू की शुरुआत हुई।
  • पिलर वन: भले ही अमेज़न या गूगल का भारत में कोई कार्यालय न हो, वे भारतीय ग्राहकों से राजस्व अर्जित करते हैं। पिलर वन सुनिश्चित करता है कि ऐसे लाभ का एक हिस्सा भारत में कर के अधीन हो।
  • पिलर टू (वैश्विक न्यूनतम कॉर्पोरेट कर): यह सभी बड़ी बहुराष्ट्रीय कंपनियों के लिए 15% न्यूनतम कर निर्धारित करता है। इससे कंपनियां अपने लाभ को कम या शून्य कर वाले देशों में स्थानांतरित नहीं कर सकतीं।

आगे की राह 

• नीति आयोग का कार्यपत्र एक भविष्य-उन्मुख कर प्रणाली की दिशा में मार्ग प्रशस्त करता है, जो स्पष्ट नियमों के माध्यम से भारत की कर व्यवस्था को अधिक न्यायसंगत, पारदर्शी और वैश्विक प्रतिस्पर्धा योग्य बनाता है। 
• मुकदमेबाजी को कम करके और विदेशी निवेश को आकर्षित करके, ये सुधार कर आधार को सुदृढ़ करते हैं और विकसित भारत@2047 की यात्रा को गति प्रदान करते हैं।

Source: PIB